Capitalização de Interesse As Companhias de Custo de Terceira financiam a construção de seus ativos de capital intensivo, criando novos capitais próprios ou organizando empréstimos de bancos ou emissão de títulos para os obrigacionistas. A despesa de juros (também denominada custo de empréstimos) incorrida na dívida é efetivamente um custo do patrimônio e o princípio de equivalência da contabilidade exige que esses custos sejam capitalizados e depreciados durante a vida útil do ativo. Custos de empréstimos Em US GAAP, os juros capitalizados são parte da despesa de juros que é capitalizada como parte do custo do ativo. A IFRS, por outro lado, usa os custos de empréstimos de prazo para se referir aos custos incorridos em relação a uma dívida utilizada para construção do ativo. Isso pode incluir despesas de juros (efetivas) na dívida, custo financeiro de uma locação financeira, etc. Nem todos os custos de juros são capitalizados. Em vez disso, apenas esses custos são capitalizados que são incorridos em ativos qualificados durante o período de capitalização elegível e isso também apenas para um determinado limite máximo. Ativos qualificados No contexto da capitalização de juros, um ativo qualificado é um ativo para o qual é permitida a capitalização do custo de empréstimos. É um recurso que leva tempo substancial é a sua construção, seja para uso interno, venda ou como uma propriedade de investimento. Exemplos típicos de ativos qualificados incluem plantas, prédios, ativos intangíveis, inventário personalizado, etc. No entanto, a produção normal de estoques não é qualificada para capitalização de juros, mesmo que leve uma quantidade substancial de tempo. Cálculo de juros capitalizados O cálculo de juros capitalizados depende do acordo de financiamento real. Um activo pode ser financiado por um empréstimo criado especificamente para o activo ou por fundos retirados do conjunto geral de fundos disponíveis ou uma combinação de ambos. Em geral, o cálculo dos juros capitalizados envolve as seguintes etapas: Preparação de um cronograma de despesas incorridas sobre o ativo, diferenciando os empréstimos e os fundos gerais. Cálculo do período de capitalização. Cálculo dos gastos acumulados médios ponderados. Determinação da taxa de juros sobre o empréstimo específico e a taxa de juros média ponderada sobre os fundos obtidos do pool geral. Cálculo de interesse evitável. Período de capitalização O período de capitalização é o período de tempo durante o qual a despesa de juros incorrida em um ativo qualificado é elegível para capitalização. Os juros são elegíveis para capitalização quando (a) as despesas foram realizadas, (b) atividades relacionadas à construção de ativos estão em andamento, E (c) o custo de juros está sendo incorrido. O período de capitalização começa quando todas as condições são atendidas e cessam quando o recurso está pronto. A capitalização também cessa quando todas as atividades relacionadas ao projeto são suspensas, exceto quando tal atraso é normal. Despesas acumuladas médias ponderadas A despesa acumulada média ponderada é o produto das despesas incorridas em um ativo qualificado e uma fração que representa o período de capitalização em termos de anos. Despesas de despesa acumulada média ponderada incorridas meses no período de capitalização do ano relevante12 Empréstimos específicos e taxa de juros média ponderada A taxa de juros do empréstimo especificamente levantada para a construção de ativos é direta. É a taxa de contrato negociada sobre o empréstimo. A taxa de juros sobre os fundos retirados do pool de dívidas geral é denominada taxa de juros média ponderada e é calculada dividindo a despesa de juros anual em empréstimos que não o empréstimo específico pelo saldo do capital total dos empréstimos. Cálculo de juros evitáveis O passo final no cálculo de juros capitalizados envolve o cálculo de juros evitáveis, utilizando a seguinte fórmula: Despesas acumuladas médias ponderadas de juros com capitalização até o saldo principal da taxa de juros de empréstimos específicos sobre os gastos acumulados médios ponderados específicos em excesso Da taxa de juros média ponderada específica de empréstimo. Ingresos de diário Os juros capitalizados estão incluídos no custo dos ativos qualificados usando a seguinte entrada no diário: Introdução de capital Introdução de capital Inscrições de contabilidade Explicado Débito 8211 O que entrou no negócio O dinheiro foi depositado na conta bancária do negócio com a introdução do capital. Crédito 8211 O que saiu do negócio O capital 1000 representa o seu investimento no negócio e indica a propriedade e o direito a uma parte dos lucros. O capital introduzido, juntamente com os lucros acumulados, forma o patrimônio dos proprietários do negócio. A Equação Contábil A equação contábil, Patrimônio Líquido do Ativo significa que o total de ativos da empresa é sempre igual ao passivo total mais o patrimônio dos proprietários do negócio. Isso é verdade a qualquer momento e aplica-se a cada transação. Para esta transação, a equação contábil é mostrada na tabela a seguir. Introdução de capital Equação de contabilidade Incidência de juros acumulada Ingresso do jornal Ingresso de juros acumulados Ingresso do jornal Explicação de débito A receita de juros foi obtida pelo negócio, mas não recebeu. Como o valor é devido ao negócio, ele é registrado como um recebimento chamado renda de juros acumulada. O débito registra o aumento nos recebíveis no balanço patrimonial da empresa. Crédito O crédito para a demonstração de resultados representa a receita de juros gerada pelo negócio. Equação contabilística 8211 Lucro acumulado A equação contábil, Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido significa que o total de ativos da empresa é sempre igual ao passivo total mais o patrimônio da empresa. Isso é verdade a qualquer momento e aplica-se a cada transação. Para esta transação, a equação contábil é mostrada na tabela a seguir. Renda de juros acumulada 8211 Equação de contabilidade Despesas de crédito A despesa acumulada é uma despesa que foi incorrida, mas ainda não paga. A despesa deve ser registrada no período contábil em que é incorrido. Portanto, a despesa acumulada deve ser reconhecida no período contábil em que ocorre, e não no período seguinte em que será pago. À medida que a despesa será debitada para registrar a despesa acumulada, um pagamento correspondente deve ser criado para contabilizar o lado do crédito da transação. A entrada contábil para registrar a despesa acumulada será, portanto, a seguinte: Despesa (Demonstração de resultados)
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